Consolideren met eliminatieboekingen

Als bedrijven in een holdingstructuur onderling transacties uitvoeren, kunt u ervoor kiezen om eliminatieboekingen aan te laten maken. Deze eliminatieboekingen strepen de transacties bij het consolideren tegen elkaar weg. Dat levert een accurater beeld op van de jaarrekening van de geconsolideerde holding. Om eliminatieboekingen uit te voeren, activeert u het veld Eliminatieboekingen aanmaken in de verwerking Consolideren.

Voorbeeld

Een holding met drie dochters huurt een marketingbedrijf in dat een reclamecampagne ontwikkelt voor alle bedrijven samen. De holding betaalt de factuur van het marketingbedrijf van € 50.000 en belast de kosten door aan de dochters. De dochterbedrijven nemen ieder een deel van de kosten voor hun rekening:

Na het invoeren van de inkoopfactuur is er € 50.000 aan kosten geboekt in het inkoopdagboek van de holding. Na het doorbelasten van de kosten, is er in totaal € 50.000 aan kosten geboekt in de memoriaaldagboeken van de dochters (€ 25.000+€ 20.000+€ 5.000). Zonder eliminatieboekingen, worden bij de consolidatie de marketingkosten van de holding bij die van de dochters geteld: € 50.000+€ 50.000=€ 100.000. Dat geeft een vertekend beeld, want in werkelijkheid is er maar € 50.000 uitgegeven. Door een eliminatieregel voor de holding vast te leggen, worden de marketingkosten van de holding geëlimineerd. Op basis van deze eliminatieregel worden er eliminatieboekingen aangemaakt in het eliminatiedagboek van de holding. Er wordt dan -€ 50.000 aan marketingkosten geboekt, zodat in het resultaat van de consolidatie € 50.000 overblijft aan marketingkosten. Dat is wel een correcte weergave van de situatie.

Instellingen

Voor het gebruik van eliminatieboekingen, zijn de volgende instellingen benodigd:

• Eliminatieregels: De eliminatieregels die u aanmaakt, bepalen welke eliminatieboekingen plaats zullen vinden.
• Grootboekrekeningen: De grootboekrekeningen die gebruikt worden voor het berekenen van de eliminatiepost, moeten zijn vastgelegd bij de betreffende holding en dochters. Dus de grootboekrekeningen die opgegeven zijn in de eliminatieregels, moeten geregistreerd zijn bij de bedrijven die opgenomen zijn in die eliminatieregels.
• Eliminatiedagboek: In het vastgelegde memoriaaldagboek van de holding, worden de eliminatieboekingen aangemaakt volgens de eliminatieregels (zie ook Eliminatiedagboek aanmaken). Voor elke eliminatieregel wordt een dagboekbladzijde aangemaakt. Als in de eliminatieregel het calculatietype ‘per periode’ is geselecteerd, dan wordt voor elke periode een bladzijde aangemaakt.

Bestaande eliminatieboekingen overschreven

Als er al eliminatieboekingen in het memoriaaldagboek aanwezig zijn, dan worden die verwijderd als de consolidatie met eliminatieboekingen nogmaals wordt uitgevoerd. Zo blijft het resultaat van de consolidatie kloppen. Als de periodes van de beide consolidatie niet overeenkomen, wordt niet alles overschreven. Als de eerste consolidatie bijvoorbeeld wordt uitgevoerd voor periode 1 en 2 van het betreffende boekjaar en de volgende consolidatie alleen voor periode 2, dan blijven de eliminatieboekingen van periode 1 bestaan.

Consolidatie en eliminatieboekingen per niveau in holdingstructuur

Als een holdingstructuur uit meer dan twee niveaus bestaat - bijvoorbeeld een administratie bv met daaronder een holding met dochters - dan kunt u zowel voor de administratie bv als voor de holding eliminatieregels vastleggen. U voert de consolidatie van de holding uit en vervolgens worden de eliminatieboekingen gedaan op basis van de eliminatieregels van de holding. Voert u daarna de consolidatie uit voor de gehele consolidatiestructuur, dan worden de eliminatieboekingen per niveau aangemaakt. Achtereenvolgens worden dan de volgende verwerkingen uitgevoerd:

1. De gegevens van de dochters worden geconsolideerd naar de holding.
2. De eliminatieboekingen worden in de holding aangemaakt.
3. De consolidatie van de holding naar de administratie bv holding vindt plaats.
4. De eliminatieboekingen worden in de administratie bv aangemaakt.